Membuat Laporan Keuangan Akuntansi (Neraca, Laba Rugi, Kas) - Modul Makalah

Tempatnya Berbagi Modul dan Makalah Pendidikan

Membuat Laporan Keuangan Akuntansi (Neraca, Laba Rugi, Kas)

Artikel terkait : Membuat Laporan Keuangan Akuntansi (Neraca, Laba Rugi, Kas)

Membuat Laporan Keuangan Akuntansi (Neraca, Laba Rugi, Perubahan Ekuitas, Arus Kas) - Laporan keuangan (financial report) adalah laporan akuntansi yang menyediakan informasi keuangan perusahaan.

Urutan Laporan Keuangan yang biasanya disiapkan dan karakteristik data yang disajikan dalam setiap laporan adalah sebagai berikut:
  • Laporan laba rugi (income statements) – Ringkasan dari pendapatan dan beban untuk suatu periode waktu tertentu, seperti satu bulan atau satu tahun.
  • Laporan ekuitas pemilik (statement of owner’s equity) – Ringkasan perubahan dalam ekuitas pemilik yang terjadi selama periode waktu tertentu, seperti satu bulan atau satu tahun.
  • Neraca (balance sheet) – Daftar aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik pada waktu tertentu, biasanya pada tanggal terakhir dari bulan atau tahun tertentu.
  • Laporan arus kas (statement of cash flows) – Ringkasan dari penerimaan dan pembayaran kas untuk periode waktu tertentu, seperti satu bulan atau satu tahun.

Laporan Laba Rugi

Pendapatan (revenues) adalah kenaikan dalam ekuitas pemilik sebagai hasil dari menjual barang atau jasa ke pelanggan. Contohnya adalah pendapatan honor atau pendapatan jasa (fees earned), penjualan, pendapatan komisi, dan pendapatan sewa.

Beban (expenses) merupakan hasil dari penggunaan asset atau jasa dalam proses menghasilkan pendapatan. Contohnya meliputi beban gaji karyawan, beban sewa, beban utilitas (listrik, air, telepon), beban bahan habis pakai, dan beban lain-lain.

Laporan laba rugi menyajikan pendapatan dan beban untuk suatu periode waktu tertentu berdasarkan konsep penandingan (matching concept) pendapatan dan beban yang terkait. Konsep ini diterapkan dengan memadankan beban dan pendapatan yang dihasilkan dalam periode terjadinya beban tersebut. Laporan laba rugi juga menyajikan selisih lebih pendapatan terhadap beban yang terjadi. Jika pendapatan lebih besar daripada beban, selisihnya disebut laba bersih (net income atau net profit). Jika beban melebihi pendapatan, selisihnya disebut rugi bersih (net loss). Laba bersih untuk suatu periode berpengaruh terhadap kenaikan dalam ekuitas pemilik (modal) untuk periode tersebut, sementara rugi bersih berpengaruh terhadap penurunan ekuitas pemilik (modal) untuk periode tersebut.

Pendapatan, beban, dan laba bersih disajikan di laporan laba rugi dan urutan pos-pos beban yang disebutkan di labporan laba rugi berbeda-beda pada setiap perusahaan. Salah satu metode mengurutkan adalah dengan menyebutkan berdasarkan besarnya nilai, dimulai dengan pos yang jumlahnya paling besar. Beban lain-lain (miscellaneous expense), atau kadang disebut juga beban rupa-rupa, biasanya disebutkan paling akhir, tanpa memerhatikan jumlah nilainya.

Membuat Laporan Keuangan Akuntansi (Neraca, Laba Rugi, Perubahan Ekuitas, Arus Kas)_
image source: tax.thomsonreuters.com
baca juga:
Laporan Ekuitas Pemilik

Ekuitas pemilik atau modal pemilik (owner’s equity) adalah hak pemilik terhadap asset perusahaan. Laporan ekuitas pemilik menyajikan perubahan dalam ekuitas pemilik untuk suatu waktu tertentu. Laporan ini dibuat setelah laporan laba rugi karena laba bersih atau rugi bersih periode harus dilaporkan di laporan ini. Begitu pula halnya, laporan ini disiapkan sebelum neraca. Karena itu, laporan ekuitas pemilik sering dilihat sebagai penghubung antara laporan laba rugi dan neraca.

Neraca

Aset (assets), kadang juga disebut aktiva atau harta, adalah sumber daya yang dimiliki oleh entitas bisnis. Sumber daya tersebut dapat berupa benda yang mempunyai wujud fisik, seperti kas dan bahan habis pakai, atau benda yang tidak berwujud tapi memiliki nilai, seperti hak paten. Beberapa contoh asset meliputi piutang, beban dibayar dimuka (seperti asuransi), gedung, peralatan, dan tanah.

Kewajiban (liabilities) adalah utang kepada pihak luar (pemberi pinjaman disebut sebagai kreditor). Kewajiban sering mudah dikenali di neraca dengan nama-nama akun yang disertai kata ‘utang’. Contoh kewajiban adalah utang usaha (account payable), wesel bayar (notes payable), dan utang gaji (wages payable atau salary payable). Kas yang diterima sebelum jasa diberikan oleh penerima kas akan menimbulkan kewajiban untuk melakukan jasa. Komitmen atas jasa di masa mendatang ini sering disebut pendapatan yang belum dihasilkan atau pendapatan diterima dimuka (unearned revenues). Sebagai contoh, uang berlangganan majalah diterima oleh penerbit dan uang kuliah yang diterima oleh universitas di awal semester.

Ekuitas pemilik atau modal pemilik (owner’s equity) adalah hak pemilik terhadap asset perusahaan. Untuk perusahaan perseorangan, ekuitas pemilik dalam neraca diwakili oleh saldo akun modal (capital) pemiliknya. Akun prive atau penarikan pemilik (drawing) menunjukkan jumlah penarikan yang dilakukan pemilik untuk kepentingan pribadi.

Pendapatan (revenues) adalah kenaikan dalam ekuitas pemilik sebagai hasil dari menjual barang atau jasa ke pelanggan. Contohnya adalah pendapatan honor atau pendapatan jasa (fees earned), penjualan, pendapatan komisi, dan pendapatan sewa.

Beban (expenses) merupakan hasil dari penggunaan asset atau jasa dalam proses menghasilkan pendapatan. Contohnya meliputi beban gaji karyawan, beban sewa, beban utilitas (listrik, air, telepon), beban bahan habis pakai, dan beban lain-lain.

Bagan akun dirancang untuk memenuhi kebutuhan informasi laporan keuangan bagi manajer perusahaan dan pengguna lainnya. Akun dalam bagan akun diberi nomor untuk digunakan sebagai referensi. Sistem penomoran yang fleksibel biasanya digunakan sehingga akun baru dapat ditambahkan tanpa memengaruhi nomor akun lain.

Kasus dan Pembahasan

Pada tanggal 1 September 2018, Altamiz mendirikan perusahaan dekorasi interior, Alta Design. Selama bulan berjalan, Anggie Hanggoro melakukan transaksi berikut yang berhubungan dengan usahanya:
Sept    1          Altamiz memindahkan kas dari rekening pribadi ke rekening yang digunakan
                        untuk usahanya, Rp 20.000.000.
            3          Membayar sewa untuk periode 3 September sampai akhir bulan,
Rp1.600.000.
            10        Membeli motor operasional seharga Rp 15.000.000, dengan membayar kas
                        Rp 5.000.000 dan memberikan wesel bayar untuk sisanya.
            13        Membeli bahan habis pakai secara kredit, Rp 4.500.000.
            14        Membeli bahan habis pakai secara tunai, Rp 1.100.000.
            15        Membayar premi asuransi tahunan untuk property dan kecelakaan,
Rp2.800.000.
            15        Menerima kas atas pekerjaan yang telah diselesaikan, Rp 6.100.000.
            21        Membayar sebagian utang pada kreditor untuk bahan habis pakai yang dibeli
                        tanggal 13 Septober, Rp 2.400.000.
            24        Mencatatpekerjaan yang telah diselesaikan pada piutang usaha dan
mengirim tagihan kepelanggan, Rp 8.600.000.
            26        Menerima tagihan atas beban perbaikan motor, yang harus dibayarkan di
bulan November, Rp 875.000.
            27        Membayar beban utilitas, Rp 900.000.
            27        Membayar beban lain-lain, Rp 315.000.
            29        Menerima kas atas pelunasan piutang pelanggan, Rp 4.100.000.
            30        Membayar gaji karyawan, Rp 2.500.000.
            30        Menarik kas untuk keperluan pribadi, Rp 3.000.000.

Instruksi
  1. Buatlah jurnal untuk setiap transaksi dalam jurnal dua kolom, dengan mengacu pada bagan akun berikut dalam memilih akun untuk didebit atau dikredit. (Tidak perlu memasukkan nomor akun dalam jurnal saat ini). Penjelasan ayat jurnal tidak perlu diberikan.
            11        Kas                                          31        Modal, Altamiz
            12        Piutang Usaha                        32        Prive, Altamiz
            13        Bahan Habis Pakai                 41        Pendapatan Jasa
            14        Asuransi Dibayar Di Muka     51        Beban Gaji
            16        Peralatan Kantor                     53        Beban Sewa
            18        Kendaraan                              54        Beban Utilitas
            21        Wesel Bayar                           55        Beban Kendaraan
            22        Utang Usaha                           59        Beban Lain-lain
  1. Posting jurnal kedalam buku besar yang terdiri atas akun empat kolom, dengan memasukkan referensi posting pada setiap jurnal yang diposting. Hitunglah saldo akhir dan tempatkan di kolom saldo yang sesuai setelah setiap transaksi diposting.
  1. Buatlah daftar saldo yang belum disesuaikan untuk Alta Designs per 30 September 2018.

Pembahasan

1. Jurnal Umum

Tanggal Transaksi Debit Kredit
Sept 1 Kas 20,000,000
     Modal, Altamiz 20,000,000
3 Beban Sewa 1,600,000
     Kas 1,600,000
10 Pembelian Alat Operasional 15,000,000
     Kas 5,000,000
     Wesel Bayar 10,000,000
13 Bahan Habis Pakai 4,500,000
     Utang Usaha 4,500,000
14 Bahan Habis Pakai 1,100,000
      Kas 1,100,000
15 Asuransi  Dibayar  Dimuka 2,800,000
      Kas 2,800,000
15 Kas
      Pendapatan Jasa
6.100.000
6,100,000
21 Utang Usaha 2,400,000
      Kas 2,400,000
24 Piutang 8,600,000
      Pendapatan Jasa 8,600,000
26 Beban Kendaraan 875,000
      Utang Usaha 875,000
27 BebanUtilitas 900,000
      Kas 900,000
27 Beban Lain-lain 315,000
      Kas 315,000
29 Kas 4,100,000
      Piutang Usaha 4,100,000
30 Beban Gaji 2,500,000
     Kas 2,500,000
30 Prive, Altamiz 3,000,000
     Kas 3,000,000

2. Buku Besar
Akun: Kas
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
1 Sept Investasi Awal 20,000,000 20,000,000
3 Sept Membayar Sewa 1,600,000 18,400,000
10 Sept Pembelian Motor 5,000,000 13,400,000
14 Sept Bahan Habis Pakai 1,100,000 12,300,000
15 Sept Asuransi 2,800,000 9,500,000
15 Sept Pendapatan Jasa 6,100,000 15,600,000
21 Sept Utang Usaha 2,400,000 13,200,000
27 Sept Beban Utilitas 900,000 12,300,000
27 Sept Beban Lain-lain 315,000 11,985,000
29 Sept Piutang Usaha 4,100,000 16,085,000
30 Sept Gaji Karyawan 2,500,000 13,585,000
31 Sept Prive, Altamiz 3,000,000 10,585,000
Jumlah 30,200,000 19,615,000



Akun: Piutang Usaha
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
24 Sept 8,600,000 8,600,000
29 Sept 4,100,000 4,500,000
Jumlah 8,600,000 4,100,000
Akun: Bahan Habis Pakai
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
13 Sept 4,500,000 4,500,000
14 Sept 1,100,000 5,600,000
Jumlah 5,600,000
Akun: Asuransi Dibayar di Muka
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
15 Sept 2,800,000 2,800,000
Jumlah 2,800,000
Akun: Kendaraan
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
10 Sept Pembelian Motor 15,000,000 15,000,000
Jumlah 15,000,000
Akun: Wesel Bayar
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
10 Sept 10,000,000 10,000,000
Jumlah 10,000,000

Akun: Utang Usaha
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
13 Sept 4,500,000 4,500,000
21 Sept 2,400,000 2,100,000
26 Sept 875,000 2,975,000
Jumlah  2,400,000 5,375,000

Akun: Modal, Alta
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
1 Sept InvestasiAwal 20,000,000 20,000,000
Jumlah 20,000,000
Akun: Prive, Alta
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
31 Sept Prive 3,000,000 3,000,000
Jumlah 3,000,000

Akun: Pendapatan Jasa
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
24 Sept 8,600,000 8,600,000
15 Sept 6,100,000 14,700,000
Jumlah 14,700,000
Akun: Beban Gaji
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
30 Sept  2,500,000 2,500,000
Jumlah  2,500,000
Akun: Beban Sewa
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
3 Sept 1,600,000 1,600,000
Jumlah 1,600,000
Akun: Beban Utilitas
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
27 Sept 900,000 900,000
Jumlah 900,000
Akun: Beban Kendaraan
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
26 Sept Perbaikan Kendaraan 875,000 875,000
Jumlah 875,000
Akun: Beban Lain-lain
Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo
27 Sept Beban Lain-lain 315,000 315,000
Jumlah 315,000


3. Daftar Saldo
PT. Alta Designs
Neraca Saldo yang Belum Disesuaikan
30 September 2018

Nama Akun Debit Kredit
Kas 10,585,000
Piutang Usaha 4,500,000
Bahan Habis Pakai 5,600,000
Asuransi Dibayar diMuka 2,800,000
Kendaraan 15,000,000
Wesel Bayar 10,000,000
Utang Usaha 2,975,000
Modal, Alta 20,000,000
Prive, Alta 3,000,000
Pendapatan Jasa 14,700,000
Beban Gaji 2,500,000
Beban Sewa 1,600,000
Beban Utilitas 900,000
Beban Kendaraan 875,000
Beban Lain-lain 315,000
Jumlah 47,675,000 47,675,000

4. Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, Neraca

PT. Alta Designs
Laporan Laba Rugi
Untuk Bulan yang berakhir 30 September 2018

Pendapatan Jasa 14,700,000
Beban :
Beban Gaji 2,500,000
Beban Sewa 1,600,000
Beban Utilitas 900,000
Beban Kendaraan 875,000
Beban Lain-lain 315,000
Jumlah Beban 6,190,000
Laba Bersih 8,510,000

PT. Alta Designs
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Bulan yang berakhir 30 September 2018

Modal, Alta, 1 September 2018 0
Investasi pada 1 September 2018 20,000,000
Laba bersih September 8,510,000
28,510,000
Dikurangi, penarikan 3,000,000
Kenaikan Ekuitas pemilik  25,510,000
Modal, Alta, 30 September 2018 25,510,000

PT. Alta Designs
Neraca
30 September 2018

Aset Kewajiban
Kas 10,585,000 Wesel Bayar 10,000,000
Piutang Usaha 4,500,000 Utang Usaha 2,975,000
Bahan Habis Pakai 5,600,000 Jumlah Kewajiban 12,975,000
Asuransi Dibayar diMuka 2,800,000 Ekuitas
Kendaraan 15,000,000 Modal, Alta 25,510,000
Jumlah Ekuitas 25,510,000
Jumlah Aset 38,485,000 Jumlah Kewajiban dan Ekuitas 38,485,000

Sekian artikel tentang Membuat Laporan Keuangan Akuntansi (Neraca, Laba Rugi, Kas). Semoga bermanfaat.

Daftar Pustaka

  • Ikatan Akuntan Indonesia, Revisi 2010, Standar Akuntansi Keuangan, Jakarta 
  • Reeve, James M., Carl S. Warren, Jonathan E. Duchac, Ersa Tri Wahyuni, Gatot Soepriyanto, Amir Abadi Jusuf, Chaerul D. Djakman. (2009). Pengantar Akuntansi Adaptasi Indonesia, Buku 1. Salemba Empat.

Artikel Modul Makalah Lainnya :



Copyright © 2017 Modul Makalah